国家税务总局


国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知


国家税务总局《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发〔1996〕177号）（以下简称《办法》）执行以来，各地反映了一些问题，为进一步加强总机构管理费的审批管理，现对有关问题补充通知如下：
一、提取总机构管理费的范围和条件
《办法》规定：凡具备法人资格和综合管理职能，并且为下属分支机构和企业提供管理服务又无固定经营收入来源的总机构可以提取管理费。具体是指：
（一）具备法人资格并办理税务登记的总机构。
（二）总机构对所属企业和分支机构人事、财务、资金、计划、投资、经营决策实行统一管理。
（三）总机构无固定性或经常性收入或者虽有固定性或经常性收入，但不足管理费支出的。
（四）提取总机构管理费的，包括总分机构和母子公司体制的总机构（母公司）。对母子公司体制的，管理费提取原则上仅限于全资子公司。
二、总机构管理费的审核管理
（一）管理费的核定，一般以上年实际发生的管理费合理支出数额为基数，并考虑当年费用增减因素合理确定。增减因素主要是物价水平、工资水平、职能变化和人员变动等。通常情况下，应维持上年水平或略有减少。特殊情况下，增幅不得超过销售收入总额或利润总额的增长幅度，两者比较，取低者。
（二）管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过总收入的2％。
（三）凡税收法规规定有扣除标准的项目，按规定的标准核定。对一些特殊项目，应按下列原则进行核定：
1．房屋租赁费。商业房屋租赁费应按合同数额核定；租赁自有产权房屋的，按剔除投资收益后的差额核定。
2．业务招待费。按照管理费用总额和规定比例核定。具体比例参照税收有关规定。
3．社会性支出。一般不得在总机构管理费中支出。由于历史原因而支出的学校经费，应剔除相关的教育经费。
4．会议费。一般不得超过上年开支水平，特殊情况下需增长的，应严格控制增长额。
（四）总机构管理费不包括技术开发费。
税务机关应严格要求总机构按照收支平衡原则提取管理费。年终管理费有结余的，应按规定缴纳企业所得税，税后余额全部转为下一年度使用，并应相应核减下一年数额。
三、管理费的扣除管理
下属企业和分支机构超过税务机关审批标准上交的管理费，应进行纳税调整，不得在税前扣除；低于标准上交的管理费，按当年实际上交数额据实扣除，其差额不得在以后年度补扣。
四、申报程序和资料
（一）申请程序。原则上由总机构向所在地主管税务机关提出申请，税务机关逐级审核上报。为减少层次，缩短审批时间，也可以直接向审批机关申请。
（二）企业在递交申请报告时，须附有税务登记证（复印件）、上年度的纳税申报表、上年度会计报表和管理费收支决算说明（表）、本年度上半年会计报表和管理费用支出情况说明（表）、下半年预计管理费用支出情况说明（表）和本年度计划提取管理费的明细表（包括摊提企业的名称和具体数额）及其费用增减说明等资料。
不能完整提供上述资料的，税务机关不予受理。
五、违规处罚
对纳税人有意弄虚作假骗取审批管理费、多提管理费以及未经批准提取管理费的，税务机关不予审批，税前不准扣除，已审批的要撤消审批，进行纳税调整。此外，还可根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，予以处罚。
六、审批时间
（一）申请提取管理费的总机构应在每年7月至11月底完成申报，超过期限的，税务机关原则上不予办理。
（二）申请附送资料不齐全的，税务机关应及时通知其在15日内补报，超过期限仍未补报或补报资料仍不符合要求的，税务机关可拒绝受理。
七、授权审批
总机构和分摊管理费的多数企业不在同一地区，且提取管理费的总额达到或超过1000万元的，由国家税务总局审批。总机构和分摊管理费的多数企业在同一地区，且提取管理费总额低于1000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批。



上海市政府


上海市废旧金属管理办法
上海市政府



第一条 为了合理地开发、利用废旧金属，防止资源流失，减少环境污染，提高经济效益，根据国家有关规定，结合本市的实际情况，制定本办法。
第二条 本办法所称的废旧金属，为废钢铁、废有色金属和废旧机电设备。
废钢铁包括废钢、废铁、旧钢材、废次钢材和钢铁材料加工废弃物等。
废有色金属包括铜、铝、铅、锌、锡、镍等材料的废料、加工废弃物、废旧零部件和废器皿、废包装罐等。
废旧机电设备包括旧的、报废的或不能利用的各类机电设备，以及报废的车辆、船舶和各类机械部件、配件等。
第三条 为有利于废旧金属的回收管理，对钢锭、钢坯、钢材切头、钢材边角料的外运等事项，在本办法中也作相应规定。
第四条 废旧金属回收利用管理的原则是：定点回收，控制流向，统一管理。
第五条 本市废旧金属的回收利用，应按市计委、市经委制订的衔接指导计划进行。
各企业事业单位、机关、团体、部队、学校以及中央和外省市在沪单位等所产生的废旧金属，除国家另有规定外，一律由本市物资回收利用公司统一回收。
第六条 私人拥有的旧农机具、旧车辆及废旧零部件、旧金属用具，可持本人身份证（车辆还须有牌照），在指定的集市或旧货市场出售。其他废旧金属不准在集市、旧货市场或其他场所出售。
有证拾荒户拾拣的废旧金属，由所在地的区、县物资回收利用公司指定的收购站收购，不准私自买卖。
第七条 凡需经营废旧金属收购业务的单位，必须由市供销总社提出审核意见，经公安机关同意并核发许可证后，报工商行政管理部门批准。所收购的废旧金属均应交售给所在地的市或区、县物资回收利用公司，不得自由经营。
第八条 区、县物资回收利用公司回收的废旧金属，首先必须完成市衔接指导计划的订货合同，未经市物资回收利用公司核准，不得自由经营。
市和区、县物资回收利用公司及其所属单位与其他单位实行联营或建立联营企业的，须经市供销总社同意后，方可办理工商登记手续。
第九条 本市新建小轧钢机、小电炉、化铁炉和有色金属冶炼加工点，必须向市物资局提出申请，经市物资局审核批准并颁发专业生产经营许可证后方可进行。未经许可的单位和个人不准从事废旧金属加工业务。
经许可的生产经营厂、点的产品，除返回委托加工单位外，其溢余部分由市计委、市经委指导流向，统一安排市内供应。
第十条 废旧金属的收购价格由市物价局会同有关部门按照鼓励交售、鼓励回收的原则制订。
除市物价局规定的价格外，任何单位都不得擅自抬价收购或出售废旧金属。
第十一条 在完成市计委、市经委衔接指导计划的前提下，本市各系统企业所富余的废旧金属，可在主管局的平衡、安排下，在系统内部调剂使用；综合利用后有余的废旧金属，由本市物资回收利用公司统一回收。
本市各系统需要向市外调剂废旧金属的，必须由主管局提出计划，报经市计委、市经委批准。
第十二条 凡本市产生的废旧金属，立足于市内就地加工，原则上不准外运。确需外发加工产品（材料）或执行国家调拨计划的，应在上一年年末填报外运计划、产品（材料）返回计划，经各主管局汇总送市物资局，由市物资局报市计委、市经委批准。经批准下达的外运计划中废旧金
属的出市，由市物资局审核并签发出市证明。
市物资局对申请外运的废旧金属应严加控制。
第十三条 本市各钢厂、冶炼厂及其接受废旧金属加工业务的企业，在接受外地单位和个人加工的废旧金属时，必须严格审核废旧金属进市运单和有关结算凭证。对无运单和结算凭证的一律不得接受加工或串换。
第十四条 各收购站如发现来路不明的废旧金属，应及时报告工商行政管理部门或公安部门。对非法倒卖、抬价收购废旧金属的单位或个人，由工商行政管理部门统一处理；查明确系赃物的，由公安部门处理。
第十五条 本市公安、公路、铁路、港监等部门应与工商行政管理部门密切配合，严格监督检查。凡无出市证明私自外运废旧金属的，应予扣留，并及时加以处理。
第十六条 违反本办法第六条、第七条、第八条、第九条规定，擅自收购、买卖或加工废旧金属的，公安、工商行政管理部门可按有关规定给予没收非法所得、强制收购物资或物品、没收物资或物品、罚款、责令停业整顿、吊销许可证或工商营业执照等处罚。
第十七条 违反本办法第十三条规定，接受无进市运单和结算凭证的外地单位和个人的废旧金属加工业务或进行串换的，由工商行政管理部门对交易的双方各处以成交金额等值以下的罚款。
第十八条 因私自外运而被查扣的废旧金属，由工商行政管理部门交所在地的区、县物资回收利用公司按规定价格收购。
工商行政管理部门对参与私自外运废旧金属的单位和个人可处以总收购金额百分之五十以下的罚款；对提供废旧金属的单位可处以成交金额等值以下的罚款。
第十九条 依据本办法第十八条规定所处的罚款，统一上交市财政后，由市财政局核拨百分之三十给市物资局作为办案补助费（含奖励金），用于补充监督、检查经费的不足和奖励直接参加查处工作的单位和个人。
第二十条 本市冶金系统企业在生产过程中产生的钢材切头、钢材边角料等，由国家实行计划调拨，任何单位不得截留、挪用。
前款所列材料在完成国家调拨计划后多余的部分，原则上均应在市内使用。确需外运的，参照本办法第十二条规定办理。
第二十一条 本市生产的钢锭、钢坯原则上均应在市内使用，不准外流。
本市冶金系统企业生产的钢锭、钢坯，限于本系统内调拨使用。确需外运的，由市冶金局批准并签发出市证明。
非冶金系统企业生产的钢锭、钢坯，限于本企业使用，不得与钢厂串换钢材、钢材切头、钢材边角料，不得调换其他物资。确需外运的，参照本办法第十二条规定办理。
第二十二条 因私自外运而被查扣的钢锭、钢坯、钢材切头、钢材边角料，由负责处理的部门交市金属材料公司收购。
对违反本办法第二十条、第二十一条规定的单位的处罚，以及对直接参加查处工作的单位和个人的奖励，参照本办法第十八条、第十九条的规定办理。
第二十三条 废旧金属和钢锭、钢坯、钢材切头、钢材边角料的出市证明必须在外运前办理。因被查扣而临时要求补办的，一律不予批准。
第二十四条 市物资局、市供销总社和各区、县人民政府应加强对废旧金属回收管理工作的领导，经常检查本系统、本地区废旧金属回收管理工作。
第二十五条 本市各主管局和各区、县计委、经委以及市物资回收利用公司，应按规定要求填写废旧金属回收统计报表，按月送市物资局，经市物资局汇总后报市计委、市经委、市政府财贸办。
第二十六条 对本办法第二条所列废旧机电设备中旧机电设备的调剂利用及技术鉴定工作，可依据本办法制定实施细则。
第二十七条 本办法由上海市计划委员会负责解释。
第二十八条 本办法自一九九0年二月十五日起施行。一九八五年七月二十五日市人民政府批准的《上海市废钢铁管理办法》同时废止。



1990年1月18日